什麼是住宅租金扣稅？
由 2022/23 課稅年度起，香港政府推出了「住宅租金稅項扣除」措施，旨在減輕沒有自置物業、在港租樓居住的打工仔的稅務負擔。合資格納稅人在每年的每個課稅年度中，基本最高可扣減港幣 10 萬元 的免稅額（即每月平均最高可扣減 HK$8,333）。
2024/25 年度起：初生家庭上限調升至12萬
為鼓勵生育，自 2024/25 課稅年度起，如果納稅人符合特定條件，與在 2023 年10 月25日或之後出生的合資格子女同住，其住宅租金扣除的最高上限將獲「加成」，由10萬元提高至 12萬元。註：若子女是在該日期前出生，則不符合此調升資格，維持10萬上限。
住宅租金扣稅資格檢視
欲申請租金扣稅，你與租住的物業必須同時滿足以下條件：
稅項要求： 申請人須以薪俸稅或個人入息課稅報稅。
物業用途： 租住的單位必須在香港，且純粹作主要居所用途。
無房身份： 申請人及其同住配偶在香港名下不能持有任何住宅物業。
非公營房屋： 申請人並非公屋單位的租客或認可佔用人。
非親屬物業： 業主不能是申請人的直系親屬（如父母、配偶、配偶父母、兄弟姊妹等）。
合法租約： 租約必須是書面租約，且已依法打釐印（繳付印花稅）。
無雙重福利： 如果公司已為申請人提供住宿，或提供了經稅務局核實的「租金津貼/福利」，則不符合此扣稅資格
如何填寫租金扣稅
在每年的個別人士報稅表（BIR60）中，納稅人只需在 第 10A 部「住宅租金扣除」 一欄進行申報：
剔選申請扣除。
填上該課稅年度內（4月1日至翌年3月31日）實際已繳付的住宅租金總金額。
不同租住情況的免稅額計算方法
1. 個人租戶：
扣減你的實際全年總租金，或以每個年度的上限 10 萬元（或合資格初生家庭 12 萬元）為準，以金額較少者為免稅額。 [1, 2]2. 配偶同住（只有一人簽約）：
若夫妻同住，即使租約只有丈夫或妻子一方的名字，只要雙方符合資格，均可申請扣稅。由於 10 萬元上限是以「每份租賃合約」計算，無論兩人的實際租金分擔比例如何，免稅額預設均需平均分配，即每人最高可獲 5 萬元免稅額。 [1, 2]3. 友好合租租客：
若與朋友合租單位，租合約上有超過一名租客，扣稅上限會按照合租的租客人數按比例平均攤分。例子： 4 名朋友合租一個單位，該合約的 10 萬上限將被 4 人平分，每人在該課稅年度最高可申報的扣稅額為 港幣 2 萬 5 千元
租約退稅注意事項
時效計算： 由於財政年度以 4 月 1 日計算，稅務減免的時效會以該報稅年度的實際租住月份開始計算。
按月份比例扣減上限： 若在報稅期（4月1日至翌年3月31日）內租約期不足一年，租金扣除上限必須按比例減少。即每月最多可扣減金額仍然是港幣 8,333 元。（假設該年度你只租住了 10 個月，你的最高扣稅上限則會等比例降至港幣 83,333 元）。
轉租重疊期限制： 如果一年內曾經搬屋轉租，而新舊兩份租約的時間出現重疊，這段重疊期內兩者只能選擇其一進行扣稅，稅務局規定必須以該時期內作為「主要居所」的單位為準。
補打釐印與罰款風險： 若簽約時沒有打釐印，租客在報稅前依然可以向稅務局補回釐印以獲取扣稅資格。但要特別注意，法例規定租約須在簽署後 30 日內 打釐印，逾期補打，業主及租客有機會被稅務局徵收 2 倍至 10 倍的印花稅過期罰款。
*資料以稅務局提供為準
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/drd.htm
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