【租金扣稅最新攻略2026】如何慳稅慳到盡？12萬扣稅上限、資格、報稅表填法與3大真實慳稅案例
日期：15小時前
1分鐘睇晒文章重點：
扣除額上限：每個課稅年度最高扣除 HK$100,000，如果與 18 歲以下的子女同住（必須是在2023年10月25日或之後出生），更可享有額外港幣 2 萬元的扣除上限（即總共 HK$120,000）。扣稅額按實際繳付租金實報實銷，租期不足一年按月等比例折算。
核心申請資格：納稅人及同住配偶在香港名下無任何住宅物業，且租賃合約必須已繳納印花稅（打厘印）。
最大慳稅效果：按現行薪俸稅最高邊際稅率 17% 計算，合資格租客每年最多可少交約 HK$17,000 稅款。
報稅申報位置：只需在個別人士報稅表（BIR60）第 8.5 部填報租金總額與租期，提交時毋須夾附單據。
法規存證義務：租約正本、租金收據及銀行轉賬紀錄必須妥善保留至少 6 年，以備稅局日後隨時抽查。
內容目錄
什麼是住宅租金扣稅？
租金扣稅（全名是「住宅租金稅項扣除」）是香港稅務局自 2022/23 課稅年度起推行的常規稅務優惠，專為減輕未持有任何本地住宅物業的納稅人負擔而設。只要你是在港租屋居住的薪俸稅或個人入息課稅納稅人，每年報稅時即可將合資格的租金開支直接抵銷「應課稅入息」，減少要繳交的稅金。
租金扣稅每年上限是多少？
- 每名納稅人於每個課稅年度的住宅租金扣稅上限為港幣 10 萬元。
- 政府為鼓勵生育，由2024/25課稅年度起增設了「子女加成」的扣稅額度，若納稅人於該課稅年度與 18 歲以下的子女同住（必須是在2023年10月25日或之後出生），便可享有額外港幣 2 萬元的扣除上限，令扣稅上限提升至港幣 12 萬元。
要注意的是：扣除額是實報實銷的。如果你一年的租金總共是 84,000 元，扣除額就是 84,000 元；如果你的年租高達 15 萬元，扣除上限依然會封頂為 10 萬元。當年用不完的額度不能帶到下一年。
誰可以申請租金扣稅？
無論你是單身自住、家庭承租還是與朋友合租，只要納稅人及其同住配偶在香港沒有持有任何住宅物業，並為自己居住的住宅單位簽訂了有效且已「打厘印」的租約，即可申請扣稅。
審查項目 | 申請要求 | 注意事項 |
物業用途 | 必須為香港境內住宅物業 | 工廈、商用舖位、純車位不可申請 |
個人置業狀況 | 申請人及配偶名下不可有香港住宅物業 | 持有非住宅物業（如商舖）不影響資格 |
租約合法性 | 租約必須已繳納印花稅（打厘印） | 口頭協議、未打厘印無效 |
居住用途 | 必須為納稅人的主要居所 | 用作度假、轉租或副住址不可扣除 |
💡House730專業提提你：租客或業主千萬不要為了節省數百元的印花稅而放棄打厘印；結果到每年五月報稅季時，白白錯失了高達10萬元的免稅額，因小失大非常可惜。
哪些情況不能扣稅？避開6大常見扣稅陷阱
稅務局設立了嚴格的反避稅條款，防止個人或家庭透過內部轉移來漏稅。你要留意以下6種不能扣稅的「踩界」情境：
- ❌ 租約無打厘印：沒有蓋印花稅的合約在稅局眼中等同無效。
- ❌ 名下有樓：你或同住配偶在香港擁有任何住宅物業。
- ❌ 向親屬租樓：業主是你的父母、子女、配偶、兄弟姊妹或你控制的公司。
- ❌ 公司包租金：僱主已提供全額租金津貼或免費員工宿舍。（如果僱主資助了部分租金，你必須扣除受資助的金額後，將餘額按上限申報。）
- ❌ 租住公營房屋：你是公屋、房委會或房協資助房屋的註冊租戶。
- ❌ 非主要居所：該單位只是用作週末度假或儲物用途。
如何可以慳更多稅？
- 與配偶攤分租金：若你與配偶一起交租，可以將扣稅額分配給邊際稅率較高（即人工較高）的一方申報，會慳得更多。
- 未婚同居或與朋友合租：由於「住宅租金稅項扣除」以單位計算，不論租金繳付比例如何，免稅額均以合租人數平均分配。因此共同居住者都想得到扣稅額的話，就要在租約上必須同時寫上兩人的名字（合租人）。
- 留意其他扣稅項目：例如強積金MPF、自願醫保、慈善捐款等項目都可以扣稅，緊記保留單據作申請之用
租金扣稅點樣計？租期不足一年的比例計算公式
香港的課稅年度是由每年的4月1日計至翌年的3月31 日，換樓或年中才起租是非常常見的情況。如果租期不足 1 年，10 萬元的扣稅上限會按合約租期月數的比例減少。計算公式如下：
當年度扣除上限 = 100,000 元 × (合約有效月數 ÷ 12)
例子：如果租約由10月1日開始（至3月31日共6個月），該年度最高上限會折算為 50,000 元。
💡House730專業提提你：依據《稅務條例》規定，若租期未足滿整個課稅年度，扣除上限將嚴格依合約有效日數按比例下調。市民在填寫 BIR60 報稅表時，應如實填入該年度「實際繳付的租金全額」，評稅主任在核算稅款時會自動按租約有效天數比例調整可扣除的上限，切勿自行塗改或按比例縮減填報金額。
3 個真實情境案例：你實際可以慳幾多稅？
以下3個日常真實案例，為你直接展示實際的減稅成效：
案例一：單身打工仔（獨立承租）
陳先生月入4萬元，年尾有1個月雙糧，全年入息52萬元。他在大圍以月租1.8萬元租住一房單位，全年度租金支出為21.6萬元，租約已妥善打厘印且名下無任何香港物業。扣稅上限封頂為10萬元。以 17%最高邊際稅率計算，他一年約可節省1.7萬元稅款。
- 扣稅額度規定：因為陳先生未扣稅前的入息實額高達37萬元，有17萬元落在最高17% 稅階。這10萬元的租金扣除額剛好完全抵銷了17%稅率的部分，達成了省稅效果。
稅款對比試算表
稅款計算項目 ❌ 未申請租金扣稅 ✅ 成功申請租金扣稅 差異 / 影響 全年總收入($4萬x13個月) HK$520,000 HK$520,000 薪金維持不變 減：強積金（MPF）供款上限 – HK$18,000 – HK$18,000 法定免稅扣除 減：單身人士基本免稅額 – HK$132,000 – HK$132,000 法定個人免稅額 減：住宅租金扣除額 $0 – HK$100,000 扣足年度上限 應課稅入息實額 (NCI) HK$370,000 HK$270,000 入息基數減少 10 萬 首HK$200,000累進稅款(2%-14%） HK$16,000 HK$16,000 兩者稅階相同 超出部分稅款（按最高 17% 計算 HK$28,900（以$17萬計） HK$11,900（以 $7萬計） 直接少付 $17,000 基本應繳稅款 HK$44,900 HK$27,900 稅前差額 $17,000 減：年度稅款寬減(上限HK$3,000計） – HK$3,000 – HK$3,000 均享全額寬減 最終實付薪俸稅款 HK$41,900 HK$24,900 實質慳稅 HK$17,000
案例二：已婚夫婦（聯名租約）
張生月入5萬元，張太月入2.5萬元，合租月租2.2萬元單位（年租26.4萬元）。夫婦總上限依然為10萬元。由高薪的張生全數申報10萬元扣稅最划算，家庭總共可省下約1.7萬元。租約由兩人共同簽署並已加蓋印花稅（打厘印）。
扣稅額度規定：已婚夫婦不論分開評稅還是合併評稅，全家合計每個課稅年度的扣除上限同樣為 HK$100,000。
最佳報稅策略：張先生收入較高，其應課稅入息已進入17%最高累進稅階；張太太則處於2%至14% 的較低稅階。因此，將 10萬元租金扣除額全數由張先生一人申報，能發揮最大的慳稅效益。
- 稅款對比試算表
稅款計算項目 ❌ 未申請租金扣稅 ✅ 成功申請租金扣稅（張生全額申報） 差異 / 影響 全年總收入（$5萬 × 12個月） HK$600,000 HK$600,000 薪金維持不變 減：強積金（MPF）供款上限 – HK$18,000 – HK$18,000 法定免稅扣除 減：基本免稅額（分開評稅個人額） – HK$132,000 – HK$132,000 法定個人免稅額 減：住宅租金扣除額 $0 – HK$100,000 集中由高薪方扣足 10 萬 應課稅入息實額 (NCI) HK$450,000 HK$350,000 入息基數直接減少 10 萬 首 HK$200,000 累進稅款（2%-14%） HK$16,000 HK$16,000 兩者稅階完全相同 超出部分稅款（按最高 17% 計算 HK$42,500（以$25萬計） HK$25,500（以$15萬計) 直接少繳 $17,000 基本應繳稅款 HK$58,500 HK$41,500 應繳稅款相差 $17,000 減：年度稅款寬減（上限 HK$3,000計） – HK$3,000 – HK$3,000 均享全額寬減上限 最終實付薪俸稅款 HK$55,500 HK$38,500 實質慳稅 HK$17,000
案例三：朋友合租（兩人平分）
兩位社會新鮮人阿 Ken與阿Ming兩位大學同學合租單位，月租1.8萬元。合約有兩人名字及打厘印，每人分擔一半租金（年租每人10.8萬元）。每人的扣除上限減半為5 萬元，按較低稅階計算，每人各自慳稅約3,000元至5,000元。
租金由兩人平分，即每人每月承擔9,000元（全年每人實際繳付租金10.8萬元）。
假設阿Ken月薪為2.5萬元（全年總收入30萬元，名下無香港物業），以阿Ken的個人報稅情況為例進行試算：
- 扣稅額度規定：若合約有兩位合租人，法定的10萬元扣稅上限會按合約人數平均分配，即每人的扣除上限為 5萬元。
- 實際申報情況：阿 Ken全年實際繳付租金為10.8萬元，雖然支出超過5萬元，但受合租上限約束，其當年度實際可扣除額封頂為5萬元。
- 稅款計算對比表
稅款計算項目 ❌ 未申請租金扣稅 ✅ 成功申請租金扣稅（合租上限 $5 萬） 差異 / 影響 全年總收入（月薪 $25,000 × 12個月） $300,000 $300,000 薪金維持不變 減：強積金（MPF）供款（5% 法定供款） -$15,000 -$15,000 法定免稅扣除 減：單身人士基本免稅額 -$132,000 -$132,000 法定個人免稅額 減：住宅租金扣除額 $0 -$50,000 扣足合租個人上限 應課稅入息實額 (NCI) $153,000 $103,000 入息基數減少 5 萬 基本應繳稅款（按五級累進稅階計算）* $9,420 $4,300 稅前差額減少$5,120 減：年度稅款寬減（上限 HK$3,000 計） -$3,000 -$3,000 均享全額寬減上限 最終實付薪俸稅款 $6,420 $1,300 個人實質慳稅 $5,120
累進稅款計算拆解：
未申請扣稅（入息實額 $153,000）：首5萬×2%($1,000)＋次5萬×6%($3,000)＋次5萬×10%($5,000)＋餘額 3,000×14%($420) = HK$9,420
申請扣稅後（入息實額 $103,000）：首5萬×2%($1,000)＋次5萬×6%($3,000)＋餘額 3,000×10%($300) = HK$4,300
💡 兩人合計慳稅總數
| 項目 | 阿 Ken (月入 $25,000) | 阿 Ming (假設收入相若) | 兩人合計總成效 |
| 年度扣除額 | $50,000 | $50,000 | 扣足總上限 $100,000 |
| 個人實質慳稅 | $5,120 | $5,120 | 二人合共慳稅 $10,240 |
📌 合租報稅 3 大重點
租約必須列齊兩人姓名：合約承租人欄位必須同時有阿 Ken 與阿 Ming 的名字，並一同完成打厘印。若只簽一人名字、另一人私下轉賬夾租，未列名者無法申請扣稅。
不可擅自轉讓額度：合租朋友不是合法配偶，每人上限嚴格為 5 萬港元，不能因為阿 Ken 收入高而私下協議將10萬元全部讓給阿 Ken 申報。
報稅表（BIR60）填法：在第 8.5 部填報時，「繳付的租金」填寫自己實際支付的 10.8萬元「你所佔租金的份額」填寫 50%，稅務局系統便會自動按比例計算並套用 5萬元上限。
居屋、合租、分租與車位租金扣得唔得？特殊租約處理
- ✅ 分租套房 / 劏房：只要有簽署書面租約並打厘印，即可申請。
- ✅ 連車位租約：車位與住宅在「同一份租約」內，且沒有分租出去，車位租金可一併扣稅。
- ❌ 未補地價居屋 / 公屋：未補地價的違法出租居屋或公屋，即使簽署了紙本合約，在法律上仍屬無效協議，稅務局一旦查核不僅會直接剔除扣稅資格，更可能引發轉介執法機構調查的風險。
報稅表 BIR60 點樣填？住宅租金扣除填寫 4 步教學
無論你是用「稅務易 (eTAX)」網上報稅，還是手寫紙本遞交，填寫的欄位和邏輯完全相同。
- 找到欄位：前往報稅表「第 8.5 部 – 申索住宅租金扣除」。
- 填寫地址與租期：填入你租住的物業完整地址，以及在該課稅年度內有效的租賃期（注意不要超出 4月1日至 3月31日 的範圍）。
- 填寫租金總額：在「繳付的租金」一欄，填入你在該期間實際交給業主的總金額。
- 申報合租比例（如有）：如果在租約上有其他合租人，請在「你所佔租金的份額」填寫你實際支付的百分比（如 50%）。自己一人獨租則填 100%。
租金扣稅需要遞交證明文件嗎？稅局查稅抽查應對指南
遞交報稅表時不需要附帶任何合約或收據，因為稅務局採取「先評後核」機制，會先讓你申報扣除，但隨時會在幾年內發信要求你補交證明文件。若在抽查時無法出示文件，不但會被追回稅款，還可能面臨罰款。因此相關租務憑證必須妥善保存 6 年以備抽查，包括：
- 已蓋印花稅（打厘印）的租約正本。
- 租金收據或業主發出的租單。
- 銀行轉賬紀錄或支票存根。
住宅租金扣稅常見問題
Q1: 租約沒有打厘印，可不可以事後補打並申請扣稅？
答：可以，只要向印花稅署補打厘印並繳清相關罰款，即可申請扣稅。過期補打印花稅通常需要繳交2倍至10倍的逾期罰款。雖然要補交罰款，但相比每年最高可省下逾萬元的稅款，補打厘印往往依然划算。
Q2: 搬屋換樓期間，一年內簽了兩份租約，可以合併扣稅嗎？
答：可以，同一課稅年度內的多份合資格租約可合併申報，但總扣除上限仍然是10萬元。稅務局允許納稅人累加同一年內因轉租而繳付的住宅租金，只要每份合約皆符合自住及已打厘印的要求，將兩份租約繳付的租金加總申報即可。
Q3: 租住父母或子女名下的物業，可以扣稅嗎？
答：不可以，法例明確禁止承租相聯人士（包括父母、子女、配偶或兄弟姊妹）的物業申請扣稅。這是稅務局的反避稅條款，即使雙方有正式簽約、有繳付市價租金且有打厘印，稅務局亦一律不予接納扣除。
Q4: 如果公司每個月有提供「租金津貼」，我還可以申請租金扣稅嗎？
答：只能扣除超出公司津貼以外、由你自掏腰包的租金餘額。若公司每月津貼5,000 元，實際租金為12,000元，你每月自付的7,000元可列入扣稅計算；若公司已全額報銷租金或直接提供免費宿舍，則完全不能扣稅。
Q5: 兩個人夾租一個單位，應該點樣平分扣稅額？
答：按租約上列明的租客配額比例平分，若無註明則預設按租約人數平均分配。例如兩人合租，每人的年度扣除上限就是5萬元（10萬元 ÷ 2）；各自在報稅表申報自己實際分擔繳付的租金數字即可。
Q6: 夫婦兩人一起租樓，分開報稅定合併報稅慳得最多？
答：建議將10萬額度集中由薪金較高、適用稅階較高的一方全數申報。夫婦合計的最高扣除額上限同樣是10萬元，由邊際稅率最高（例如達 17%）的一方扣除，能扣減最高層級的稅款，為整個家庭節省最多的稅金支出。
Q7: 租工廈改裝單位、劏房或村屋可以扣稅嗎？
答：合法住宅村屋及合規分租套房可以，但工廈改裝單位絕對不可以。法例規定物業必須具備法定住宅用途。工廈單位改作居住屬違規用途，無法扣稅；合法住宅地段的村屋或套房，只要有租約並加蓋印花稅，均符合資格。
Q8: 報稅時寫錯租金扣除金額，事後可以點樣更正？
答：可以透過「稅務易」網上平台提出反對評稅，或書面填妥 IR831 表格申請更正。收到評稅通知書後，納稅人享有在通知書發出日期起計 1 個月內提出更正的權利，並須夾附正確的租約與租金繳納證明文件供稅局重估。
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